Освобождение от НДС при работах по лицензии Минкультуры: что нужно знать

В НК РФ есть приятные послабления для тех, кто участвует в сохранении памятников архитектуры, истории и культуры, а проще говоря — для тех, кто имеет лицензию Минкультуры и занимается реставрацией памятников, ремонтом, реконструкцией и прочими видами работ по сохранению культурного наследия. Это особенно актуально в свете грядущих изменений по уплате налогов за 2025 год и расчёте базы при постепенном снижении порога дохода, с которого наступает обязанности по уплате налога на добавленную стоимость.  Разберёмся, как воспользоваться льготой по НДС при проведении работ на ОКН.

В чём суть льготы по НДС

Согласно п. 15 ч. 2 ст. 149 НК РФ, работы и услуги по сохранению объектов культурного наследия не облагаются НДС. Это значит, что компании и индивидуальные предприниматели, занятые в этой сфере, могут существенно снизить свою налоговую нагрузку  при соблюдении ряда условий.

Льгота распространяется на широкий спектр деятельности — практически все виды работ на памятниках входят в список «льготных» оснований для освобождения от уплаты НДС:

• консервационные и противоаварийные работы;
• реставрацию;
• ремонт и приспособление объектов для современного использования;
• спасательные археологические полевые работы;
• научно‑исследовательские, изыскательские, проектные и производственные работы;
• научное руководство, технический и авторский надзор за работами.

Важная деталь: объекты должны быть либо включены в Единый государственный реестр объектов культурного наследия, либо иметь статус выявленного объекта культурного наследия. Также льгота действует для культовых зданий и сооружений, находящихся в пользовании религиозных организаций — выручка от работ на этих объектах тоже не облагается НДС при выполнении остальных условий.

Какие условия надо соблюсти

Чтобы применить освобождение от НДС, необходимо одновременно выполнить два ключевых требования:

1. Работы должны проводиться в соответствии с ФЗ от 25.06.2002 № 73‑ФЗ «Об объектах культурного наследия (памятниках истории и культуры) народов Российской Федерации». Это значит, что все этапы — от проектирования до сдачи — должны соответствовать нормам закона, включая получение необходимых разрешений и согласований, а также наличия у подрядчика действующей лицензии Минкультуры.

2. В налоговый орган нужно представить подтверждающие документы о соответствии условиям выполнения работ на ОКН, установленным законодательством о культурном наследии. Без них льгота не применяется, даже если работы фактически соответствуют критериям.

Какие документы подать в налоговую

Для подтверждения права на освобождение от НДС потребуются:

1. Справка об отнесении объекта к объектам культурного наследия (или к выявленным объектам). Её выдаёт:
федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный Правительством РФ в области охраны культурного наследия;
орган исполнительной власти субъекта РФ;
исполнительно‑распорядительный орган федеральной территории «Сириус» (если объект находится на этой территории).

2. Копия договора на выполнение работ. В договоре должно быть чётко указано, какие именно работы проводятся и на каком объекте. Желательно, чтобы формулировки соотносились с перечнем из п. 15 ч. 2ст. 149 НК РФ и требованиями ФЗ № 73‑ФЗ.

Как это работает на практике

Представим ситуацию: реставрационная компания заключила договор на ремонт фасада памятника архитектуры, включённого в реестр. Чтобы не платить НДС с выручки от этих работ, компания должна:

• заранее получить справку о статусе объекта (это можно сделать через региональный орган охраны памятников);
• следить, чтобы все этапы работ соответствовали требованиям ФЗ № 73‑ФЗ, в том числе посредством осуществления технического надзора на объекте;
• после подписания итогового акта выполненных работ подаёт в налоговую копию договора и справку.

Важно: документы нужно представить в налоговый орган в срок, установленный для подачи декларации по НДС (не позднее 25‑го числа месяца, следующего за отчётным кварталом). Иначе налоговая может начислить налог, пени и штрафы.

Освобождение от НДС при работах по сохранению культурного наследия — это реальная возможность снизить издержки для компаний, занятых в этой сфере. Главное — чётко соблюдать требования закона, иметь все необходимые лицензии и допуски по видам работ и вовремя подавать подтверждающие документы. Если у вас есть сомнения, стоит обратиться к специалисту по налоговому праву: это поможет избежать ошибок и споров с налоговой.

Мы поможем быстро оформить лицензию Министерства культуры и допуски СРО для строительства и проектирования, чтобы вы могли легально вступать в проекты по реставрации и ремонту ОКН. Обращайтесь!